Comment Le Comptable Gère - T - Il Les Frais De Rénovation?

Dans la pratique, la rénovation des logements par les entreprises est une pratique courante.Comment les frais de rénovation sont - ils pris en charge?

Oui.FiscalitéEn ce qui concerne la comptabilisation de l 'amortissement des actifs, la question est de savoir s' il s' agit d' une déduction distincte ou d 'une déduction ponctuelle des dépenses.En ce qui concerne l 'impôt sur le revenu des entreprises, différentes situations doivent être traitées séparément.

Les dépenses afférentes à la rénovation et à l 'amélioration de bâtiments qui ont été amortis ou loués dans le cadre d' un bail d 'exploitation ou qui remplissent les conditions requises sont amorties en tant que charges à amortissement à long terme et amorties selon les modalités prescrites.

Aux termes de la loi sur l 'impôt sur le revenu de l' entreprise, les dépenses encourues par l 'entreprise pour calculer le montant du revenu imposable sont considérées comme des charges à long terme non amortissables: i) Les dépenses de transformation des immobilisations amorties intégralement; ii) Les dépenses de transformation liées à la location d' immobilisations; iii) Les dépenses de réparation importantes des immobilisations; et iv) les autres dépenses qui doivent être considérées comme des charges à long terme non amorties.

Les immobilisations ne s' appliquent qu 'aux maisons ou bâtiments, à l' exclusion des autres immobilisations et des maisons et bâtiments qui ne sont pas amortis intégralement.

Total ExtractionAmortissementPour une maison ou un bâtiment, la valeur comptable ne représente que la valeur résiduelle nette.En d 'autres termes, la valeur disponible de l' actif a été entièrement transférée et les dépenses de transformation encourues à ce moment - là ne sont pas prises en compte dans le coût des immobilisations.Étant donné que la valeur des immobilisations a disparu à ce moment - là, les dépenses de suivi ont également disparu.Il devrait donc être amorti en tant que coût à amortir à long terme et amorti par tranches sur la durée de vie utile prévue des immobilisations.

Les risques et rémunérations liés à l 'exploitation d' un immeuble ou d 'un immeuble loué dans le cadre d' un bail n 'ont pas été transférés au preneur à bail, de sorte que le bien reste la propriété du bailleur, qui n' a le droit d 'utiliser l' actif que pendant la période stipulée dans l 'accord et ne peut donc être imputé au coût de la transformation d' un bien fixe loué dans le cadre d 'un bail.Charges à payer à long terme, amortie par tranches pendant la durée du contrat restant à courir.En ce qui concerne les gros travaux de réparation, les deux conditions suivantes doivent être remplies: les dépenses de réparation doivent représenter plus de 50% de la base d 'imposition au moment de l' acquisition des immobilisations; la durée d 'utilisation des immobilisations après réparation doit être prolongée de plus de deux ans avant d' être amortie sur une base permanente.Ces gros travaux de réparation peuvent être amortis en fonction de la durée de vie utile des immobilisations.Si les deux conditions ci - dessus sont remplies à des moments différents, elles sont prises en compte à titre de déductions forfaitaires.

Les gros travaux de réparation, qui sont à amortir à long terme au moyen de contributions non acquittées, comprennent à la fois les dépenses afférentes à l 'amélioration des logements ou des immeubles et les dépenses afférentes à d' autres immobilisations, telles que les réparations ultérieures de matériel mécanique.Les autres dépenses qui devraient être considérées comme des charges à long terme non amortissables sont amorties en plusieurs versements échelonnés sur une période ne dépassant pas trois ans à compter du mois où les dépenses ont été engagées.

Les charges à payer à long terme sont comptabilisées comme suit:

Prêts: charges à payer à long terme

Crédit bancaire

Lors de l 'amortissement:

Frais généraux

Crédits: charges à payer à long terme

　Les dépenses afférentes à la rénovation d 'une nouvelle maison ou d' un nouveau bâtiment sont comptabilisées dans les dépenses afférentes à la construction d 'une maison ou d' un bâtiment.ImmobilisationsLa valeur d 'origine est amortie.Si les dépenses de transformation prolongent la durée de vie utile des immobilisations, la période d 'amortissement est prolongée de manière appropriée.

Le paragraphe 6 de l 'article 58 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises dispose que les immobilisations transformées sont imposables sur la base de l' augmentation des dépenses de transformation encourues pendant le processus de transformation, à l 'exception des dépenses prévues aux alinéas a) et b) de l' article 13 de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises.Le mode de financement des dépenses d 'aménagement des nouveaux logements ou bâtiments est précisé ici, c' est - à - dire que les dépenses d 'aménagement sont imputées sur la base de l' amortissement.Au lieu d 'être amortissables en tant que charges à amortir à long terme.La base d 'imposition est la valeur d' origine des « immobilisations - construction de logements ».Si les dépenses de transformation prolongent la durée de vie utile des immobilisations, la période d 'amortissement devrait également être prolongée de manière appropriée.Par exemple, un commerçant a acheté un immeuble de bureaux pour plus de 10 millions de dollars en 2012, puis plus de 200 000 dollars pour des travaux de rénovation de grande envergure.Les dépenses d 'Aménagement d' un immeuble ou d 'un bâtiment loué à titre de crédit - bail sont comptabilisées par rapport aux dépenses d' Aménagement d 'un nouveau bâtiment ou d' un nouveau bâtiment.

Dépenses engagées pour la rénovation d 'une nouvelle maison ou d' un nouveau bâtiment de l 'entreprise au moment où:

Prêt: immobilisations - bâtiments

Crédit bancaire

Amortissement

Frais généraux

Amortissement cumulé

En ce qui concerne l 'impôt immobilier, les dispositions interprétatives et provisoires du Ministère des finances et de la Direction générale des impôts de l' État sur certaines questions particulières relatives à l 'impôt immobilier (No 8 du lieu de l' impôt) stipulent que l 'impôt immobilier est calculé sur la base de la « valeur d' origine du bien immobilier », c 'est - à - dire le prix d' origine du bien, tel qu 'il est indiqué dans les livres comptables du contribuable sous la rubrique « immobilisations ».Si des dépenses de rénovation ont été engagées pour des maisons nouvellement construites, ces dépenses ayant augmenté la valeur d 'origine correspondante, l' impôt immobilier a été calculé sur la base de la valeur d 'origine des nouvelles constructions.